Для всех налоговых режимов, кроме НПД
С 2023 года наступает переход на единый налоговый платеж (ЕНП). Почти все налоги и взносы на пенсионное и социальное страхование будут перечисляться в бюджет общей суммой через индивидуальный налоговый счет (ЕНС). Затем ФНС самостоятельно распределит эти поступления по разным направлениям на основании деклараций и расчетов по взносам.
Если налогоплательщик перечислит деньги на свой налоговый счет раньше, чем представлена отчётность по налогам или взносам, для которых нет отчётов, например, по авансовым платежам УСН, необходимо предоставить Уведомление об исчисленных суммах налогов в ФНС.
Большинству форм регулярной отчётности на 2023 год установлен единый срок сдачи деклараций и расчетов. Однако есть исключения с новыми сроками. Например, крайний срок представления бухгалтерской отчётности остается прежним.
Напоминаем, для бухгалтерской отчётности за 2022 год срок представления составляет до 31 марта 2023 года, а за 2023 год - до 31 марта 2024 года.
Для заверения электронной отчётности сотрудниками ИП и ООО продлена отсрочка обязательного применения машиночитаемых доверенностей (МЧД). До 31 августа 2023 года включительно представители организаций и предпринимателей могут использовать сертификат электронной подписи, выданный удостоверяющим центром без доверенности. В дальнейшем для сдачи отчётности можно будет получить форму электронной доверенности через сервис ФНС.

Для работодателей
С января 2023 года вводится новая отчётность по работникам для уплаты взносов. После объединения ПФР и ФСС, функции обоих организаций выполняет Социальный фонд России (СФР). Работодатели теперь обязаны предоставлять сведения в новый Соцфонд по форме ЕФС-1. Она заменяет большинство отчётных формуляров, которые ранее необходимо было сдавать в ФСС и Пенсионный фонд России, такие как СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ и другие.
Также была утверждена ежемесячная персонифицированная отчётность в ФНС, которая заменит отчёт в пенсионный фонд по форме СЗВ-М.
На 2023 год обновлены бланки и порядок заполнения 6-НДФЛ и расчета РСВ.

Для ИП и ООО на ОСНО и УСН
Для сдачи отчетности введены новые бланки деклараций:

1. Налог на прибыль для ООО и 3-НДФЛ для ИП: за 2022 год их необходимо представить по новым формам. Декларацию по налогу на прибыль следует представить до 27 марта 2023 года (с учетом переноса из-за выходного дня), а 3-НДФЛ - до 2 мая (перенос из-за праздников).
2. Упрощенная система налогообложения (УСН): применяется для отчетности за 2023 год, то есть первый раз ее нужно будет сдать в 2024 году.

Налог на добавленную стоимость (НДС): сдается на новых бланках начиная с 1 квартала 2023 года.

Изменения по АУСН
В 2023 году перейти на АУСН (автоматизированную упрощенную систему налогообложения) могут не только вновь зарегистрированные налогоплательщики, но и те, кто уже ведет деятельность. Однако регионы применения АУСН остаются прежними: столица, Московская и Калужская области, а также Республика Татарстан.

Перенос сроков по отчетности для мобилизованных бизнесменов
Для индивидуальных предпринимателей (ИП) и единственных учредителей юридических лиц (ООО) предоставляется отсрочка по представлению отчётности. Теперь сроки сдачи отчётности сдвинуты до третьего месяца после окончания их службы в Вооруженных Силах Российской Федерации.

Отсрочка сдачи отчетности для мобилизованных ИП
Если представление отчётов за 2023 год приходится на период прохождения службы мобилизованного индивидуального предпринимателя (ИП) или единственного учредителя общества с ограниченной ответственностью (ООО), то для них действуют особые сроки сдачи.
Таким лицам предоставляется отсрочка и срок сдачи отчётов переносится на 25-е число третьего месяца после увольнения с военной службы. Эти сроки автоматически переносятся налоговой на основании сведений от военкоматов.

Давайте подробнее рассмотрим главные изменения в отчетности на 2023 год.
Новая форма отчётности о травматизме
Для отчётности о несчастных случаях на производстве, произошедших за год, работодатели должны представить информацию в органы статистики по окончании года. Форма №7-травматизм «Сведения о травматизме на производстве и профессиональных заболеваниях» была утверждена Росстатом приказом от 1 июля 2022 года №485. Ежегодно данную форму следует представлять с 20 февраля до 1 марта. Также, приложение к форме №7-травматизм «Сведения о распределении числа пострадавших при несчастных случаях на производстве по основным видам происшествий и причинам несчастных случаев» требуется представлять 1 раз в три года в тот же период.
Первый отчёт по новой форме должен быть представлен в 2023 году на основе данных за 2022 год.
Форму №7-травматизм и приложение следует предоставлять только юридическим лицам (за исключением микропредприятий), за исключением организаций, осуществляющих определенные виды деятельности, включая финансовую, страховую, операции с недвижимостью, государственное управление и обеспечение военной безопасности, социальное обеспечение, образование, домашние хозяйства как работодатели, частные домашние хозяйства по производству для собственного потребления и экстерриториальные организации и органы.

Обновлены формы статистической отчётности за 2022 год
Росстат утвердил обновленные формы федерального статистического наблюдения и соответствующие указания по их заполнению. Организации и предприниматели должны представить данные по указанным формам в органы статистики по результатам 2022 года и затем ежемесячно, начиная с января 2023 года.
Отчетность за 2022 год включает следующие годовые формы статистического наблюдения:

1. Форма №1-кооператив «Сведения о деятельности перерабатывающего сельскохозяйственного потребительского кооператива»;
2. Форма №1-натура-БМ «Сведения о производстве, отгрузке продукции (товаров, работ, услуг) и балансе производственных мощностей»;
3. Форма №1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации»;
4. Форма №4-ТЭР «Сведения об использовании топливно-энергетических ресурсов»;
5. Форма №23-Н «Сведения о производстве, передаче, распределении и потреблении электрической энергии»;
6. Форма №МП (микро) «Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия»;
7. Форма №МП (микро)-натура «Сведения о производстве продукции (товаров, работ, услуг) микропредприятием».

Эти отчеты следует представить в органы статистики по итогам 2022 года.
Из отчетности за январь 2023 года необходимо представить следующие месячные формы статистического наблюдения:

1. Форма №1-ДАП «Обследование деловой активности организаций добывающих, обрабатывающих производств, осуществляющих обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха»;

Форма №П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг».

Новый отчёт ЕФС-1 вместо СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 и 4-ФСС
Федеральный закон от 14 июля 2022 года №237-ФЗ внес существенные изменения в порядок уплаты страховых взносов и представления отчётности о работниках. Согласно новому закону, сведения персонифицированной отчётности о страхователях будут подаваться в новый Социальный фонд в составе единой формы сведений, называемой ЕФС-1. Эта форма объединит данные, которые ранее предоставлялись в расчёте 4-ФСС и в формах СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СЗВ-ТД.
В отчёте по форме ЕФС-1 отдельно необходимо будет указать данные о периодах работы, включаемых в стаж для досрочной пенсии, но заполнять их следует только по определённым лицам, соответствующим определённым условиям занятости.
Вместо СЗВ-М страхователи будут представлять ежемесячно в налоговую персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные и информацию о начисленных выплатах и вознаграждениях за предшествующий календарный месяц. Срок сдачи этой информации - не позднее 25-го числа следующего за отчётным месяца.
Ниже представлен перечень отчётов, которые с 1 января 2023 года заменит единая форма ЕФС-1, а также сроки представления сведений:

Также были внесены изменения в сроки уплаты штрафов за нарушения при сдаче сведений персонального учёта.
Теперь штраф составляет 500 рублей за каждое застрахованное лицо, и его необходимо оплатить в течение 20 календарных дней с даты получения от ПФР требования об уплате, если иной срок не указан в самом требовании. Важно отметить, что, если страхователь производит оплату штрафа в течение первых 10 календарных дней, он имеет право внести только 50% от общей суммы назначенного ему штрафа.
Стоит напомнить, что штрафы не применяются в случае, если страхователь предоставил уточнённые данные в течение 5 рабочих дней с момента получения уведомления об устранении нарушений, или если самостоятельно обнаружил ошибки в сведениях о застрахованных лицах и предоставил уточнённую форму до начала проверки со стороны компетентных органов.

Новый ежемесячный расчёт по страховым взносам с 2023 года
С начала 2023 года произошли изменения в расчёте страховых взносов (РСВ), которые стали ежемесячными и частично заменят отчёт СЗВ-М, который отменён с этого года. Новая схема предполагает, что страхователи будут ежемесячно представлять в ФНС сведения о застрахованных лицах и суммах взносов, начисленных с доходов каждого физического лица. Эти данные отражаются в Разделе 3 РСВ, который необходимо представлять в конце каждого месяца.
По окончании кварталов страхователи будут сдавать полный отчёт РСВ со всеми разделами, подразделами и приложениями.
Важно отметить, что новый РСВ должен быть представлен до 25-го числа по окончании месяца за Раздел 3 и до 25-го числа по окончании квартала за полную форму РСВ.
Форма нового расчёта содержится в Приложении №1 к приказу ФНС России от 29 сентября 2022 года №ЕД-7-11/878@. Новая система применяется с отчётности за I квартал 2023 года.

Новая форма РСВ-1
С 2023 года начисление взносов производится по единому тарифу, где стандартная ставка составляет 30%. Однако для малых и средних предприятий (МСП), при выплатах в месяц свыше минимального размера оплаты труда (МРОТ), ставка будет уменьшена до 15%. Это означает, что теперь нет необходимости применять разные тарифы к различным видам взносов, за исключением страховых на травматизм.
В расчете взносов отныне отражается единая сумма без разбивки по видам страхования. Отчет нужно сдавать в налоговую по следующим отчислениям.

• на пенсионное страхование
• на медицинское страхование
• по временной нетрудоспособности и материнству

Отдельно взносы на травматизм указываются в новом отчете ЕФС-1, как было описано выше. Все плательщики обязаны заполнять обязательные разделы: титульный лист, раздел 1, подраздел 1 раздела 1 и раздел 3. Прочие разделы предназначены для плательщиков, которые уплачивают взносы по пониженным тарифам.
Срок сдачи: ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Если компания или индивидуальный предприниматель обнаружили ошибки в отчётах за период до 2023 года, то для подачи уточненного расчёта необходимо использовать тот же бланк, который применялся в том отчётном периоде, за который представляется корректировка.

Новый бланк 6-НДФЛ
Согласно изменениям в заполнении 6-НДФЛ, которые вступили в силу с 2023 года, следующие правила и сроки применяются:

1. Уплата подоходного налога должна производиться в том числе с авансов, то есть налоговые платежи должны быть внесены не только по окончании расчетного периода, но и во время начисления авансовых выплат.
2. Дата признания дохода работника устанавливается как день выплаты заработной платы. Ранее признание дохода осуществлялось на последний день месяца, в котором производились начисления.
3. Отчетность по выплатам физическим лицам отражает данные за расчетные периоды с 23-го числа одного месяца по 22-е число следующего месяца. Однако в декабре и январе сроки изменены: в январе отчетный период — с 1-го по 22-е число, а в декабре (дополнительный период) - с 23-го по 31-е число.

Срок сдачи:

• за первый квартал, полгода, 9 месяцев до 25-го числа месяца, следующего за каждым кварталом.
• за год - до 25 февраля следующего года.

Таким образом, новые правила заполнения 6-НДФЛ учитывают более актуальную информацию о выплатах и налоговых обязательствах, что облегчает отчетность для налогоплательщиков и обеспечивает более точную оценку налоговых обязательств по подоходному налогу.