Закон №389-ФЗ, подписанный Президентом РФ Владимиром Путиным 31 июля 2023 года, представляет собой обширный набор поправок в Налоговый кодекс Российской Федерации. Эти изменения вступили в силу поэтапно, начиная с 31 августа 2023 года, и имеют масштабное значение.
В статье мы рассмотрим подробности изменений, внесённых в Налоговый кодекс РФ, осенью 2023 года.

Важное изменение касается лимита расходов, связанных с приобретением или созданием товаров, работ или услуг, которые передаются в рекламных целях и освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Новый лимит увеличен в три раза и составляет 300 рублей, начиная с 31 августа 2023 года. Согласно новым правилам, передача товаров (работ, услуг) в рекламных целях и расходы на их приобретение (создание, изготовление), не превышающие указанный лимит, освобождаются от уплаты НДС.

С 31 августа 2023 года вступил в силу новый порядок пересчёта налога, удержанного в иностранной валюте, при выплате доходов иностранной компании. Ранее, до 30 августа 2023 года, налог пересчитывался по курсу Центробанка России на день его фактической уплаты в государственную казну. Теперь же сумму налога, удержанную налоговым агентом в иностранной валюте, необходимо будет пересчитывать в рубли по официальному курсу Центробанка России на дату выплаты дохода.

С 1 сентября вступили в силу обновленные правила обработки путевых листов и введены новые нормы для расчёта платежей за недопоставку и перерасход сырья и материалов (НВОС).

Среди важных изменений следует выделить следующие:

1. В сведениях о водителе теперь требуется указывать СНИЛС, а также данные о водительском удостоверении, включая серию, номер и дату выдачи.
2. Устанавливается право оформить один путевой лист на один рейс, если его продолжительность превышает рабочий день или смену водителя (водителей), или на несколько рейсов, если водитель выполняет ряд рейсов в течение рабочего дня или смены.
3. Разрешается вносить изменения в сведения о водителях, марках, моделях прицепов (полуприцепов) и их регистрационных номерах при формировании электронного путевого листа.

Внесены существенные изменения в процедуру расчёта платы за негативное воздействие на окружающую среду. В соответствии с новыми правилами, теперь есть возможность не применять повышающие коэффициенты при расчёте этой платы, если категория объекта Негативного Воздействия на Окружающую Среду (НВОС) изменяется в результате актуализации или корректировки учётных данных о нём.
Кроме того, в новых правилах учтены новые виды отходов, которые, при определенных условиях, могут быть признаны НВОС. Эти виды включают в себя побочные продукты производства, побочные продукты животноводства, вскрышные и вмещающие горные породы.
Также установлены специфические формулы для расчёта платы в зависимости от категории объекта НВОС, и определены правила исчисления платы, если в течение отчётного периода категория объекта меняется.
Эти изменения потребуют от бухгалтеров изменения методов расчёта платы за НВОС. На данный момент, так как практика применения новых правил только начинается, сложно точно оценить их влияние на работу компании.

С 20 сентября 2023 года начала действовать новая декларация по косвенным налогам, утвержденная Приказом НС России от 12.04.2023 № ЕД-7-3/238@.
Федеральная налоговая служба (ФНС) внесла корректировки в декларацию по косвенным налогам, которые применяются при импорте товаров из государств-членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Изменения внесены в порядок заполнения декларации и её формат и применяются с отчёта за август 2023 года. Ключевые изменения включают:

• Дополнение раздела 1.1 «Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных резидентом Специальной экономической зоны (СЭЗ) на территорию СЭЗ Российской Федерации с территории государств-членов ЕАЭС».
• Добавление строки 050 в раздел 1, где следует указывать сумму налога, который подлежит уплате в бюджет СЭЗ резидентом по товарам, импортированным на территорию СЭЗ России.
• Уточнение строки 030, в которую теперь следует включать не только сумму, указанную в строках 031-035 раздела 1, но также и сумму из строки 070 раздела 1.1.
• Добавление кода 298 в перечень кодов видов подакцизных товаров для сахаросодержащих напитков.

С 1 сентября организации и индивидуальные предприниматели (ИП), участвующие в электронном документообороте с сотрудниками, обязаны перейти на использование машиночитаемых доверенностей (МЧД).
МЧД представляют собой электронную форму бумажной доверенности, удостоверенную квалифицированной электронной подписью. Ранее сотрудникам разрешалось ставить подпись на электронных документах от имени компании, указывая свои ФИО. Согласно новым правилам, сотрудники могут использовать только свою личную электронную подпись, которую оформляют через МЧД.

С начала октября вступили в силу изменения в правилах, касающихся Единого налога на вмененный доход (ЕНП), уведомлений о налогах и взносах, а также в форматах счетов-фактур.

С 1 октября 2023 года введены изменения в правила применения Единого налогового счета (ЕНС):

1. Промежуточное уведомление по НДФЛ: Налоговые агенты могут представлять уведомления по НДФЛ дважды в месяц, в частности, 12-го и 25-го числа. В промежуточном уведомлении указывается сумма налога, удержанная с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца. Оно не является обязательным, но представление уведомления на полную сумму остается обязательным не позднее 25-го числа месяца.
2. Автоматический зачёт страховых взносов: Налоговики будут автоматически засчитывать взносы при наличии положительного сальдо на ЕНС, не дожидаясь наступления крайнего срока оплаты (28 числа). Однако, сначала будет зачтена сумма НДФЛ, и только потом взносы.
3. Уведомления с ошибками: ФНС устанавливает ситуации, при которых уведомление о налогах и взносах будет считаться не представленным, если в нем содержатся ошибки или несоответствия контрольным соотношениям.
4. Возможность подачи уведомления «с минусом»: Налогоплательщикам разрешено подавать уведомления на уменьшение, что актуально, если аванс по налогу за текущий период меньше, чем сумма аванса за предыдущий период.
5. Частичный запрет на оплату долгов третьих лиц: Временно (до 31 декабря 2023 года) запрещено направлять переплату по налогам и взносам, которая числится на ЕНС, в счёт уплаты налоговой задолженности третьих лиц. Переплату можно вернуть на свой расчетный счёт или зачесть в счёт будущих обязательств.
6. Сроки актуализации ЕНС: Если в декларации обнаруживаются расхождения с контрольными соотношениями, показатели отчётности будут учтены на ЕНС только после проведения камеральной проверки. ФНС планирует обновить контрольные соотношения для фискальной отчётности в будущем.

Сроки, в течение которых налоговые органы должны учесть декларации для расчёта совокупной налоговой обязанности, зависят от того, соответствует ли представленная отчётность контрольным соотношениям. Если обнаруживаются нарушения, информация будет учтена с момента вступления в силу решения по камеральной проверке или в течение 10 дней после её завершения. В случае отсутствия нарушений, декларации могут быть учтены ранее.
Это изменение означает, что для ускорения процесса учёта декларации важно соблюдать контрольные соотношения и избегать нарушений. Бухгалтерам следует представлять отчётность своевременно и в соответствии с налоговыми нормами, чтобы избежать дополнительных задержек в учёте налоговых обязательств.

Был установлен случай, когда налогоплательщик имеет право подать уведомление по авансовым платежам с отрицательными значениями. Это происходит, если рассчитанный накопительный аванс за текущий отчётный период оказывается меньше, чем показатель за предыдущий период.
ФНС в июле предоставила разъяснения и примеры того, как подать такое уведомление в случае использования Упрощенной системы налогообложения (УСН).
Это изменение упрощает процедуру учёта налоговых обязательств для компаний, позволяя им представлять уведомления с отрицательными значениями. Такие уведомления более точно отражают реальные налоговые обязательства перед бюджетом.

Инспекторы налоговой службы будут считать, что уведомление не представлено в полном объеме или частично, если выявят несоответствие его данных контрольным соотношениям. Такое несоответствие может свидетельствовать о нарушении правил заполнения данного документа. В случае выявления несоответствий, организациям или индивидуальным предпринимателям будет направлено уведомление через технологическую коммуникационную систему (ТКС) или через их личный кабинет, и это произойдет не позднее дня, следующего за днём подачи уведомления. Если уведомление было подано на бумаге и доступ к личному кабинету отсутствует, сообщение будет отправлено заказным письмом в течение 10 дней.
Перечень контрольных соотношений будет установлен ФНС.
Для бухгалтеров это означает необходимость тщательной проверки и сопоставления данных в уведомлениях с контрольными соотношениями, чтобы избежать возможных несоответствий и уведомлений о нарушениях.

При наличии положительного сальдо Единого налога на счету налогоплательщика, налоговая инспекция автоматически примет решение о зачёте взносов в счёт будущих налоговых обязательств. Это решение будет принято на основе уведомления, представленного налогоплательщиком, и будет оформлено не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления в инспекцию.
Ранее аналогичное правило было введено для Налога на доходы физических лиц (НДФЛ), удержанного налоговым агентом.
В случае, если налоговая инспекция получит одновременно уведомления по налогу и взносам, приоритет будет отдан зачёту НДФЛ.
Бухгалтерам необходимо учесть это изменение в своей работе и учитывать возможность автоматического зачета взносов при расчете налоговых обязательств.

С 1 октября 2023 года введена новая форма счёта-фактуры, в которой обязательно должен присутствовать реквизит графа 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости». Этот реквизит также должен присутствовать в форме корректировочного счета-фактуры.
Это изменение означает, что бухгалтерам необходимо более внимательно проверять счёта-фактуры на наличие указания стоимости товаров, которые можно проследить в рамках учёта и налогообложения.

Принят Федеральный закон от 31.07.2023 года 389-ФЗ.
Это изменение в законодательстве означает, что для бухгалтеров, если в их работе есть прослеживаемые товары, становится обязательным принятие электронного счёта-фактуры. Это требование поможет учесть и правильно оформить транзакции, связанные с данными товарами, в соответствии с новыми нормами закона.