Налоговая реформа 2025: что нового в Налоговом кодексе РФ

Налоговая реформа 2025: что нового в Налоговом кодексе РФ

В июле был утвержден Закон № 176-ФЗ, который вносит как незначительные, так и существенные изменения в Налоговый кодекс. Основная часть нововведений начнёт действовать с 1 января 2025 года, но важно ознакомиться с ними уже сейчас. Это позволит заранее подготовиться к изменениям, принять правильные решения по дальнейшим действиям и оценить налоговые последствия хозяйственной деятельности в 2025 году.

5-ступенчатая шкала НДФЛ: от 13 до 22 %

Безусловно, самое важное нововведение, которое активно обсуждается, заключается в том, что с 1 января 2025 года начнет действовать прогрессивная шкала НДФЛ для доходов резидентов по трудовым и гражданско-правовым договорам.
С 2025 года власти планируют ввести 5 ставок по НДФЛ вместо текущих двух. Чем выше доход, тем выше ставка налога на доходы физических лиц. Повышенная ставка применяется исключительно к той части дохода, которая превышает соответствующий лимит.
Для компаний и ИП, имеющих сотрудников с доходом свыше 200 тыс. руб. в месяц, это нововведение будет актуально. По статистике, в 2023 году высокие зарплаты в основном получали жители Москвы, Санкт-Петербурга и Московской области.

Сравнение новой и текущей системы НДФЛ по прогрессивной шкале:

Новая 5-уровневая шкала НДФЛ не затронет участников СВО. К доходам, которые они получают от участия в СВО, будут применяться только две ставки: 13 % - с доходов до 5 млн руб., 15 % - с части дохода, превышающей 5 млн руб.
Исключения также предусмотрены для резидентов, трудящихся в районах Крайнего Севера (подробности см. ниже).
И стоит отметить, что аналогичные правила будут применяться к доходам нерезидентов, работающих за пределами страны:

По трудовым договорам о дистанционной работе.
По гражданско-правовым договорам, если выполняются условия, указанные в п. 6.3 ст. 208 НК РФ, а именно: выполнение работ, предоставление услуг или прав на использование результатов интеллектуальной деятельности через интернет с доменными именами и сетевыми адресами, зарегистрированными в России.

Ставки НДФЛ для работников в сложных климатических условиях
Оплата труда работников, трудящихся в районах Крайнего Севера и аналогичных местностях, а также в зонах с неблагоприятными климатическими и экологическими условиями, подлежит налогообложению НДФЛ по сниженной ставке (п. 6.2 ст. 210, п. 1.2 ст. 224 НК РФ). Однако это касается только определённых частей дохода:

районных коэффициентов, добавляемых к зарплате за работу в указанных регионах;
процентных надбавок к зарплате за работу в указанных регионах.

Налоговая база в этом случае определяется как сумма облагаемого дохода, уменьшенная на налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные), если эти вычеты не были учтены при расчёте других налоговых баз (п. 6.2 ст. 210 НК РФ).

Изменения в НДФЛ по дивидендам

Законодатели планируют изменить порог дивидендов, при котором НДФЛ будет начисляться по повышенной ставке 15 %. В настоящее время этот лимит составляет 5 млн руб., однако его предлагают снизить до 2,4 млн руб. Аналогичные изменения затронут проценты по вкладам и доходы от продажи ценных бумаг.
Сравнение новой и текущей шкалы НДФЛ на дивиденды:

Изменения в НДФЛ на доходы от продажи имущества физлицом

Ожидается введение 2-ступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ для доходов от продажи имущества, такого как недвижимость, а также для доходов от дарения имущества. Исключение составят продажи и дарения ценных бумаг.
Вместо 5-ступенчатой шкалы, как в случае с зарплатой, новая система будет аналогична шкале для дивидендов: 13 % и 15 %, в зависимости от суммы дохода.
Сравнение новой и текущей шкалы НДФЛ на доходы от продажи имущества:

Увеличение стандартных вычетов по НДФЛ

С начала 2025 года будет увеличен размер некоторых налоговых вычетов на детей, а также предельный лимит для вычетов. Сравнение старых и новых показателей представлено в таблице:

В Налоговом кодексе больше не требуется от работников подавать заявления на налоговые вычеты на детей. Теперь, если у работодателя есть информация о числе детей сотрудника, их возрасте и статусе, вычет предоставляется автоматически. Работник обязан уведомлять работодателя о любых изменениях, влияющих на право на вычет.
Стоит отметить, что многие надеялись на введение освобождения от НДФЛ для определённых категорий граждан с детьми и невысоким доходом. Однако, в рамках принятого Закона № 176-ФЗ такие льготы для указанных категорий семей не предусмотрены.

НДФЛ-вычет для граждан, сдавших нормы ГТО

Введён новый налоговый вычет по НДФЛ в размере 18 000 рублей в год для граждан, которые соответствуют двум условиям (подп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ):

Выполнили нормы ГТО в своей возрастной группе и получили знак отличия.
Прошли диспансеризацию в соответствующем календарном году.

Работодатель может предоставить этот вычет в любом месяце после подтверждения выполнения указанных условий.
Изменения по страховым взносам
С 2025 года малый и средний бизнес в сфере обработки, не работающий с подакцизными товарами, сможет применять пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% на суммы, превышающие МРОТ.
Обязательные условия:

Основной вид деятельности должен быть указан в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) и относиться к разделу «Обрабатывающие производства». Исключения составляют производство напитков, табачных изделий, кокса, нефтепродуктов и металлургическое производство. Перечень льготных ОКВЭД будет установлен Правительством РФ.
Доходы от основного вида деятельности должны составлять не менее 70% от общего дохода за год до перехода на пониженный тариф и в дальнейшем по итогам каждого отчетного (расчетного) периода.

Если условия не будут соблюдены, право на применение пониженного тарифа будет утрачено с начала расчетного периода, в котором произошло нарушение.
Определение доходов для применения льготы:

Компании на ОСНО - согласно правилам расчета налога на прибыль.
ИП на ОСНО - по правилам расчета НДФЛ.
Упрощенцы (ИП и компании) - в соответствии с правилами расчета УСН.

НДС при УСН

С 2025 года у плательщиков упрощённой системы налогообложения (УСН) ожидаются значительные изменения. Главное нововведение заключается в том, что все упрощенцы станут плательщиками НДС. Однако, есть исключение: если доход упрощенца за год не превышает 60 млн руб., он автоматически освобождается от обязанностей плательщика НДС (п. 1 ст. 145, п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
Для тех, кто не попадает под освобождение, предусмотрены два варианта уплаты НДС (п. 8 ст. 164, ст. 171 НК РФ):

Обычный порядок - ставка 20% (или 10% для некоторых товаров, работ и услуг). Упрощенцы смогут компенсировать входной НДС.
Упрощенный порядок - ставка 5% (для доходов от 60 до 250 млн руб.) или 7% (для доходов свыше 250 млн руб.). В этом случае вычет входного НДС не предоставляется, что фактически означает дополнительный налог на оборот. Для применения упрощённой ставки без вычета входного НДС необходимо подать специальное заявление в налоговую инспекцию.

Важно отметить, что при ввозе товаров на территорию России пониженные ставки НДС (5% или 7%) не применяются (п. 9 ст. 164 НК РФ).
Кроме того, изменятся лимиты для применения УСН. Сравнение старых и новых показателей приведено в таблице:

Изменения в ставке НДФЛ для ИП на общем режиме налогообложения

С 2025 года индивидуальные предприниматели, которые остаются на общем режиме налогообложения и уплачивают НДФЛ с доходов, будут обязаны применять новые, повышенные ставки налога. Это связано с тем, что для них будет действовать прогрессивная шкала ставок, указанная в п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ. В этом пункте с 2025 года будут прописаны прогрессивные ставки, которые зависят от уровня дохода.

Повышение ставки налога на прибыль

С 1 января 2025 года вступают в силу новые ставки налога на прибыль (п. 1, 1.15 ст. 284 НК РФ):

Для обычных организаций ставка налога на прибыль увеличится до 25% (вместо текущих 20%), из которых 8% будет поступать в федеральный бюджет.
Для IT-компаний ставка налога составит 5%, и весь налог будет зачисляться в федеральный бюджет. Напомним, что в настоящее время IT-компании освобождены от налога на прибыль, так как текущая ставка составляет 0%.

Кроме того, вводится новый коэффициент для учёта в расходах затрат на НИОКР, основных средств, а также на приобретение программ и баз данных в сфере искусственного интеллекта, который составит 2, вместо действующих 1,5 (ст. 257, 262, подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Также будет введён федеральный инвестиционный налоговый вычет для уменьшения налога на прибыль, однако правила его применения ещё должны быть определены Правительством (ст. 286.2 НК РФ).

Новый туристический налог в 2025 году

Курортный сбор был преобразован в туристический налог. Решение о введении этого налога и установлении ставок теперь принимает местная администрация.
Ставка налога будет повышаться постепенно: в 2025 году она составит 1% от стоимости проживания и будет увеличиваться на 1% ежегодно до 2029 года, достигнув максимума в 5% с 2029 года.
Туристический налог не применяется к стоимости проживания для определённых категорий граждан, включая участников СВО. Муниципалитеты имеют возможность расширять перечень освобожденных категорий.
Налог уплачивается в бюджет по месту расположения гостиниц.
Также потребуется подача налоговой декларации (ст. 418.9 НК РФ).

Изменения по госпошлинам

С 2025 года изменились ставки государственной пошлины за регистрацию прав на кадастровую недвижимость, стоимость которой превышает 22 миллиона рублей. Теперь пошлина составляет 0,1% от стоимости сделки, а не фиксированную сумму в 22 тысячи рублей. Размер пошлины установлен в следующих пределах:

Минимум: 0,1% от кадастровой стоимости недвижимости на дату подачи заявления на регистрацию.
Максимум: 1 миллион рублей.

Новые акцизные ставки

С 2025 года вводятся акцизы на следующие товары:

Фармацевтическую субстанцию этилового спирта и спиртосодержащие лекарственные препараты, не включенные в перечень, утверждённый Правительством РФ. Для реализации этой субстанции аптечными и медицинскими организациями ставка акциза будет нулевой. Также освобождаются от акциза аптеки, которые изготавливают лекарственные препараты по рецептам.
Никотиновое сырье и бестабачные никотинсодержащие смеси для нагревания. При продаже бестабачных никотинсодержащих смесей для нагревания и жидкостей для электронных сигарет можно учитывать акциз, уплаченный при покупке или ввозе сырья, в качестве вычета.
Природный газ, используемый для производства аммиака.

Налоговая амнистия для тех, кто незаконно дробил бизнес

Законодатели планируют ввести налоговую амнистию для предпринимателей, которые дробили бизнес в период с 2022 по 2024 годы, при условии добровольного отказа от таких схем в 2025 и 2026 годах. В поправках к Налоговому кодексу будут прописаны два новых определения:

Дробление бизнеса - это разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными компаниями и ИП на специальном режиме, контролируемыми одними и теми же лицами.
Добровольный отказ от дробления - это уплата налогов лицами, использующими схемы дробления, в размере, определенном на основе консолидации доходов и (или) других показателей, необходимых для применения специальных налоговых режимов всей группой лиц.
При добровольном отказе от дробления бизнес будет освобождён от налогов, пеней и штрафов (ст. 119-122 НК РФ) за периоды с 2022 по 2024 год. Главное условие - необходимо пересчитать и доплатить налоги до вступления в силу решений по проверкам, в ходе которых инспекторы выявили случаи дробления бизнеса.

Пониженный тариф взносов для обрабатывающих производств

Работодатели в области обрабатывающих производств смогут применять для каждого сотрудника единый тариф страховых взносов в размере 7,6 % на ту часть зарплаты, которая превышает федеральный МРОТ (вместо стандартного тарифа в 15 %).
Условия льготы:

Страхователь должен быть субъектом малого или среднего предпринимательства (МСП).
Основной вид деятельности, указанный в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), должен относиться к разделу ОКВЭД «Обрабатывающие производства» и приносить не менее 70 % доходов. Этот показатель будет определяться по итогам каждого прошедшего года и квартала текущего года.
Перечень льготных видов деятельности будет установлен правительством РФ. Например, в него могут войти производство мебели, одежды, пищевых продуктов и бумажных изделий. Изменения не затронут компании и ИП, производящие табачные изделия, напитки, кокс и нефтепродукты, а также занимающиеся металлургическим производством.
Если плательщик перестанет соответствовать любому из вышеперечисленных требований, ему потребуется пересчитать взносы по общему тарифу с начала календарного года.

Изменения в ставках налога на имущество и земельного налога для дорогой недвижимости

С 2025 года для недвижимости с кадастровой стоимостью выше 300 млн руб. возможна ставка налога на имущество в размере до 2,5%. Это значение теперь установлено как максимальное в Налоговом кодексе, что позволяет регионам устанавливать такую ставку в своих законах (п. 1.3 ст. 380, подп. 2.1 п. 2 ст. 406 НК РФ).
Для земельных участков с кадастровой стоимостью свыше 300 миллионов рублей ставка земельного налога будет составлять 1,5%, в отличие от текущих 0,3% (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).
Исключения:

Участки сельскохозяйственного назначения или земли, относящиеся к зонам сельхозиспользования в населенных пунктах и используемые для сельскохозяйственного производства.
Участки, которые ограничены в обороте по законодательству и предоставлены для целей обороны, безопасности и таможенных нужд.

Для сравнения: в 2024 году льготная ставка земельного налога не зависит от кадастровой стоимости участка.

Повышенные ставки будут применяться как к организациям, так и к физическим лицам.

В 2025 году нас ждут значительные изменения в налоговом законодательстве. Чтобы не упустить важные детали и своевременно адаптироваться к новым требованиям, используйте 1С:Бухгалтерия. Программа предлагает комплексное решение для ведения бухгалтерии и налогового учёта, обеспечивая своевременное обновление в соответствии с актуальными требованиями законодательства.

Присоединяйтесь к тысячам довольных пользователей, которые уже выбрали 1С:Бухгалтерия для своей работы. Упростите бухгалтерский учёт и сосредоточьтесь на развитии Вашего бизнеса.

Свяжитесь с нами, и мы проконсультируем Вас по продукту!

Команда "Оптимальные Алгоритмы"

Продукты и услуги 1С

Напишите и получите консультацию

Автоматизируйте бизнес-процессы с нами

Нажимая на кнопку "ОТПРАВИТЬ", вы даете согласие на обработку персональных данных и соглашаетесь c политикой конфиденциальности.