Новый бизнес в 2024 году

Бизнес успешно зарегистрирован, и один из главных вопросов, связанных с бухгалтерией, - это сроки отчётности. В некоторых случаях налоговые органы могут не требовать от начинающего предпринимателя представления отчётов сразу по итогам первого квартала или года, а предоставляют больше времени для подготовки первого отчёта. 

Когда новая компания впервые представляет отчётность, важно учитывать выбранный ей налоговый режим, так как каждая система имеет свои требования к отчётности. Также следует отметить, что для разных налогов существует различное время подачи отчётов: одни налоги требуют отчётности раз в год, другие - раз в квартал или месяц.

Определение первого налогового периода для новой компании

Налоговый период может быть годовым, квартальным или месячным в зависимости от видов налогов.

Если налоговый период составляет один календарный год, то для таких налогов, как налог на прибыль и имущество, первым налоговым периодом будет год. Влияние на его начало имеет месяц регистрации организации:

• Если компания зарегистрирована с 1 января по 30 ноября, то первый налоговый период начнется с момента образования и продлится до конца текущего календарного года (п. 2 ст. 55 НК РФ).
• Если регистрация состоялась с 1 по 31 декабря, то первый период будет начинаться с момента создания и завершится только 31 декабря следующего года (п. 2 ст. 55 НК РФ). Однако для НДФЛ и специальных налоговых режимов — УСН и ЕСХН — это правило не применяется (п. 3.5, 4 ст. 55 НК РФ); отчетность должна подаваться в установленные сроки.

Если налоговый период составляет квартал (например, НДС), то первый налоговый период зависит от даты создания компании:

• Если регистрация произошла более чем за 10 дней до конца квартала, то первый период начнется с дня создания и закончится в последний день квартала (п. 3.1 ст. 55 НК РФ).
• Если менее чем за 10 дней, то период будет длиться до конца следующего квартала.

При месячном налоговом периоде отчет начинается с даты создания компании и заканчивается последним днем того же месяца (п. 3.3 ст. 55 НК РФ). Например, если организация зарегистрирована 5 сентября, она должна отчитаться по акцизам за период с 5 по 30 сентября (ст. 192 НК РФ).

Какую налоговую отчётность необходимо предоставлять новым ООО и ИП

Обязательный перечень налоговой отчётности зависит от выбранной системы налогообложения. Все данные собраны в таблице:

В зависимости от налогооблагаемых объектов, у организаций и ИП могут возникнуть дополнительные налоговые отчёты. Например, декларации по водному налогу, налогу на добычу полезных ископаемых, акцизам и косвенным налогам. Также, при наличии объектов налогообложения, уплачиваются транспортный и земельный налоги, однако требования по их отчётности были отменены в 2020 году.

Если срок сдачи отчётности совпадает с праздничным или выходным днём, крайний срок переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Основная система налогообложения

Компании и ИП, использующие ОСНО, обязаны предоставлять отчётность несколько чаще:

*в зависимости от выбранного метода расчёта налога на прибыль. 

 **при наличии облагаемого налогом имущества.

Отчёты по налогам допускается подавать в бумажном формате, если среднее количество сотрудников не превышает 100 человек. Однако декларацию по НДС нужно обязательно представлять в электронном виде, используя квалифицированную электронную подпись (КЭП). Бухгалтерскую отчётность также следует отправлять только в электронном виде. 

Если в отчётный период не проводилась никакая деятельность, а операции по расчётному счёту и кассе отсутствовали, можно представить единую упрощённую декларацию. Этот документ заменяет следующие отчётности: декларацию по налогу на прибыль и НДС для ОСНО, а также ежегодную декларацию по УСН. Единая упрощённая декларация сдается поквартально, срок её подачи - до 20 числа месяца, следующем за истекшим кварталом.

Более подробно расскажем ниже.

НДС

Декларации по НДС подаются раз в три месяца - до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Если компания была зарегистрирована менее чем за 10 дней до окончания квартала, её первый отчёт необходимо представить по завершении следующего квартала. Например, если предприятие зарегистрировано 25 марта 2024 года, то первый отчётный период по НДС будет с 25 марта 2024 года по 30 июня 2024 года, а отчёт нужно будет представить до 25 июля 2024 года. 

Декларации по НДС подаются в электронном виде. Даже в случае отсутствия операций по покупке или продаже в отчётный период, отчёт следует отправить. 

Посредники, застройщики и экспедиторы, которые действуют от собственного имени, обязаны вести журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Это нужно сделать до 20 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Налог на прибыль

Этот налог обязаны уплачивать исключительно организации. Регулярность отчётности зависит от того, как организация выплачивает авансовые платежи по прибыли (ст. 286 НК РФ). Платежи могут осуществляться ежемесячно или ежеквартально. Обычно новыми компаниями совершаются ежеквартальные платежи при условии, что их выручка не превышает 5 миллионов рублей в месяц или 15 миллионов рублей в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ). При превышении указанных показателей, налогоплательщик обязан перейти на ежемесячные авансовые платежи в соответствии с п. 6 ст. 286 НК РФ. Отчётность также подается ежеквартально - по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Если новая компания предпочитает ежемесячные авансы, основанные на фактических доходах, ей необходимо уведомить налоговую инспекцию, что требует представления отчётов каждый месяц (ст. 286 НК РФ).

Первый налоговый период для вновь созданной компании определяется датой её регистрации:

Если регистрация произошла в течение первых 11 месяцев года. К примеру, если фирма платит квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль и была зарегистрирована 10 июля 2024 года, то первый отчётный период будет с 10 июля до 30 сентября 2024 года. Отчёт за 9 месяцев необходимо подать до 25 октября 2024 года, а годовую декларацию - не позднее 25 марта 2025 года.

Если регистрация состоялась в декабре. Если компанию зарегистрировали 1 декабря 2023 года и она также уплачивает квартальные авансы, то её первый налоговый период охватывает с 1 декабря 2023 года по 31 декабря 2024 года. Первый отчётный период будет с 1 декабря 2023 года до 31 марта 2024 года. Годовую декларацию за 2023 год подавать не требуется. Потребуется отчёт за 1 квартал 2024 года - до 25 апреля 2024 года, который включает в себя декабрь 2023 года и весь первый квартал 2024 года. Первую годовую декларацию необходимо представить за 2024 год - до 25 марта 2025 года, включив данные за весь 2024 год и декабрь 2023.

Налог на имущество

Декларацию по налогу на имущество необходимо раз в год- не позднее 25 марта года, следующего за отчётным. Если организация была зарегистрирована в декабре, отчётность нужно будет представить только по завершении следующего года. Например, если предприятие зарегистрировано 25 декабря 2024 года, первый налоговый период охватывает период с 25 декабря 2024 года по 31 декабря 2025 года.

НДФЛ у ИП на ОСНО

Индивидуальный предприниматель, работающий на основной системе налогообложения (ОСНО), заполняет декларацию по форме 3-НДФЛ. Независимо от месяца, в котором бизнес зарегистрировался, декларацию необходимо подать не позже 30 апреля следующего года.

Упрощённая система налогообложения

Упрощённая система налогообложения (УСН) является одной из самых востребованных среди малых предпринимателей. Это вполне логично, учитывая, что размер налоговой нагрузки имеет большое значение для успешного развития бизнеса, особенно на начальном этапе.

В таблице представлено, какие отчёты подают индивидуальные предприниматели (ИП) и компании, использующие УСН:

Декларация по УСН может быть подана на бумаге, если среднее число сотрудников компании не превышает 100 человек.

Бухгалтерскую отчётность необходимо подавать исключительно в электронном формате, независимо от размера бизнеса. В то же время, малые предприятия имеют возможность составлять её по упрощённой форме. Формы бухгалтерских отчётов определены приказом Министерства финансов от 2 июля 2010 года № 66н.

ЕУНД

Если в отчётном периоде у компании или ИП не было никаких финансовых операций, в том числе движений по кассе и банковским счетам, он имеет возможность составить единую упрощённую налоговую декларацию вместо нескольких отдельных отчётов по налоговым обязательствам (согласно приказу Минфина от 10.07.2007 № 62н).

Эта объединенная декларация может служить заменой отчётам по НДС, налогу на прибыль и упрощённой системе налогообложения. Однако невозможно использовать единую декларацию взамен отчёта 3-НДФЛ. В случае, если ИП не осуществлял деятельность в отчётный период, ему необходимо предоставить нулевую форму 3-НДФЛ (письмо Минфина от 30.10.2015 № 03-04-07/62684).

Срок подачи единой декларации - до 20 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. ЕУНД может быть подана за тот же временной промежуток, на который нужно предоставить стандартные декларации. Таким образом, отчётный период соответствует сроку налоговых обязательств, по которым решено отчитываться в рамках единой декларации.

Бухгалтерская отчётность

Сдавать отчётность обязаны исключительно организации. ИП могут не вести бухгалтерский учёт, и, соответственно, не составляют отчётность (п. 2 ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, письмо Минфина от 04.10.2018 № 03-11-10/71228).

Отчётность подается по итогам года и включает в себя бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах и приложения. Крайний срок для подачи отчётности - до 31 марта.

Первый отчётный период определяется в зависимости от даты регистрации бизнеса:

Если регистрация прошла до 30 сентября, первый отчётный период начинается с момента регистрации и заканчивается 31 декабря того же года. Например, если компанию зарегистрировали 20 января 2024 года, период будет с 20 января по 31 декабря 2024 года. Первые отчёты необходимо представить до 31 марта 2025 года.

Если регистрация была после 30 сентября, первый отчётный период продлевается до 31 декабря следующего года (п. п. 2, 3 ст. 15 402-ФЗ). Например, если организацию зарегистрировали 20 ноября 2024 года, период будет с 20 ноября 2024 года по 31 декабря 2025 года, а отчёт нужно будет подать до 31 марта 2026 года.

Отчётность по сотрудникам

При наличии наёмных сотрудников количество необходимых отчётов значительно возрастает. ИП и ООО, имеющие работников, обязаны предоставлять следующие отчёты:

*отчёт сдается только при наличии выплат, облагаемых НДФЛ.

Способ подачи отчётности - в электронном виде или на бумаге - могут выбирать только те предприниматели и компании, у которых число сотрудников не превышает 10 человек. Все остальные обязаны сдавать отчёты исключительно в электронном виде.

Уведомления о начисленных налогах

С 2023 года взаимодействие с бюджетом происходит через Единый налоговый счёт (ЕНС). Это подразумевает, что практически все финансовые поступления в бюджет осуществляются предпринимателями и организациями на ЕНС с указанием единого КБК, после чего налоговая служба распределяет средства по соответствующим налоговым кодам. 

Налоговая инспекция может определить, какие налоги нужно уплатить ИП или ООО, исходя из поданных деклараций. Если налогоплательщик производит уплату до подачи декларации, необходимо сообщить о начисленных суммах налогов.

Для всех налогов установлен общий крайний срок уплаты - 28 число месяца. Уведомление следует подавать не позднее 25 числа текущего месяца. 

Исключение составляет НДФЛ. С 2024 года установлен новый график уплаты этого налога: дважды в месяц - до 28 числа за период с 1 по 22 число, и до 5 числа следующего месяца за период с 23 числа до конца месяца. 

Таким образом, уведомления по НДФЛ также необходимо предоставлять дважды в месяц: до 25 числа текущего и до 3 числа следующего месяца.

Автоматизированная упрощённая система налогообложения

С 2022 года в четырёх субъектах Российской Федерации проходит эксперимент по внедрению АУСН. Эти регионы включают Москву, Московскую и Калужскую области, а также Республику Татарстан. Данная налоговая система доступна для небольших предприятий, чей доход не превышает 60 миллионов рублей в год и численность работников составляет не более 5 человек. 

При выборе АУСН, предприниматели и организации освобождаются практически от всех отчётных обязательств, за исключением бухгалтерской отчётности и данных о трудовой деятельности и стаже сотрудников. Все расчёты по АУСН должны осуществляться через уполномоченные банки. 

Статистическая отчётность 

Кроме налоговой и отчётности в СФР, организации и ИП обязаны предоставлять информацию в органы статистики. Набор необходимых статформ зависит от типа бизнеса, его масштаба и других факторов. 

Уточнить, требуется ли представление отчётности в статистику, можно на официальном сайте.

Наказание за нарушение сроков подачи отчётности

Если организация или ИП задержит сдачу декларации по итогам налогового периода, им придётся выплатить штраф в размере 5% от суммы недоимки, но не менее 1 000 рублей и не более 30%. Например, штраф за не представление нулевой декларации составит 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). Директора или других должностных лиц могут привлечь к административной ответственности (ст. 15.5 КоАП РФ). В этом случае предусмотрено либо предупреждение, либо штраф от 300 до 500 рублей.

Штраф за просрочку или неподачу формы 6-НДФЛ составляет 1 000 рублей за каждый месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Должностное лицо также может получить предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Если декларация сдана с задержкой более чем на 20 рабочих дней, налоговые органы имеют право заблокировать расчётный счёт (пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).

Штраф за отсутствие бухгалтерской отчётности колеблется от 3 000 до 5 000 рублей (ст. 19.7 КоАП РФ), а для малых предприятий - от 1 500 до 2 500 рублей. 

За непредставление отчётов в СФР также существует штраф от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.33.2 КоАП РФ).